Ustanowienie fundacji rodzinnej wiąże się z koniecznością rozważenia przez fundatora szeregu zagadnień prawnych i ekonomicznych związanych z jej przyszłym funkcjonowaniem. Jednym z kluczowych aspektów jest określenie zakresu działalności gospodarczej prowadzonej przez fundację. Choć zagadnienie to nie ma charakteru szczególnie skomplikowanego, wymaga jednak pewnej uwagi.
Porozmawiajmy o naszej współpracy
Jeżeli są Państwo zainteresowani spersonalizowaną ofertą na usługi prawne zachęcamy do kontaktu.
Na wstępie należy podkreślić, że zakres działalności gospodarczej dopuszczalnej dla fundacji rodzinnej został ustawowo ograniczony do ośmiu wyodrębnionych dziedzin. Rozwiązanie to wynika z przyjętego założenia, zgodnie z którym podstawowym celem fundacji jest gromadzenie majątku prywatnego w sposób możliwie bezpieczny i pozbawiony ryzyka gospodarczego. Tymczasem prowadzenie działalności gospodarczej immanentnie wiąże się z występowaniem takiego ryzyka.
Zgodnie z przepisami ustawy fundacja rodzinna może wykonywać działalności gospodarczą wyłącznie w następującym zakresie:
1) zbywania mienia, o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia;
2) najmu, dzierżawy lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie;
3) przystępowania do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze, mających swoją siedzibę w kraju albo za granicą, a także uczestnictwa w tych spółkach, funduszach, spółdzielniach oraz podmiotach;
4) nabywania i zbywania papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze;
5) udzielania pożyczek spółkom kapitałowym, w których fundacja posiada udziały lub akcje, spółkom osobowym, w których uczestniczy jako wspólnik, a także beneficjentom;
6) obrotu zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej;
7) produkcji przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, o ile ilość produktów roślinnych lub zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, użytych do produkcji danego produktu stanowi co najmniej 50% tego produktu;
8) gospodarki leśnej.
Prowadzenie przez fundację rodzinną działalności gospodarczej z przekroczeniem granic wyznaczonych ustawowo wiąże się z negatywnymi konsekwencjami podatkowymi. Zgodnie bowiem z przepisami ustawy o CIT, w zakresie, w jakim fundacja prowadzi działalność wykraczającą poza dopuszczalny ustawowo zakres, dochód z takiej działalności podlega opodatkowaniu według podwyższonej stawki wynoszącej 25%.
Podsumowując, prowadzenie działalności gospodarczej przez fundację rodzinną wymaga świadomego podejścia i ścisłego przestrzegania ograniczeń ustawowych. Zachowanie zgodności z przepisami nie tylko minimalizuje ryzyko podatkowe, ale również pozwala fundacji skutecznie realizować swój główny cel, jakim jest bezpieczne gromadzenie i ochrona majątku rodzinnego na przyszłe pokolenia.
