Ustawa o fundacji rodzinnej nakłada obowiązek cyklicznego przeprowadzania audytu, którego celem jest niezależna ocena działalności fundacji. W ramach audytu weryfikowane są kwestie związane z zarządzaniem jej aktywami oraz zaciąganiem i spełnianiem zobowiązań cywilnoprawnych i publicznoprawnych. Regularne przeprowadzanie audytów ma zapewnić odpowiedni poziom kontroli nad funkcjonowaniem fundacji rodzinnej. Ustawodawca uwzględnił przy tym, że Beneficjenci nie zawsze będą uczestniczyć w bieżącym zarządzaniu fundacją. Audyt stanowi zatem instrument umożliwiający Beneficjentom niezależną ocenę jej działalności, w szczególności pod kątem jej prawidłowości, rzetelności oraz zgodności z obowiązującymi przepisami prawa, celem fundacji rodzinnej i jej dokumentami.
Porozmawiajmy o naszej współpracy
Jeżeli są Państwo zainteresowani spersonalizowaną ofertą na usługi prawne zachęcamy do kontaktu.
Audyt przeprowadza firma audytorska albo zespół audytorów wyznaczone przez Zgromadzenie Beneficjentów. Pojęcie firmy audytorskiej należy rozumieć zgodnie z ustawą o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym. Jest to jednostka wpisana na listę firm audytorskich, w której badania sprawozdań finansowych przeprowadzają biegli rewidenci. Alternatywnie audyt może zostać powierzony zespołowi audytorów. W jego skład wchodzą: biegły rewident, doradca podatkowy oraz adwokat lub radca prawny. Niezależnie od formy audytu, osoba uczestnicząca w jego przeprowadzeniu musi spełniać określone wymogi niezależności. Audytorem może być wyłącznie osoba, która:
1) jest niezależna od fundacji rodzinnej;
2) nie brała i nie bierze udziału w procesie podejmowania decyzji przez fundację rodzinną;
3) nie świadczyła i nie świadczy czynności rewizji finansowej lub doradztwa na rzecz fundacji rodzinnej.
Audyt fundacji rodzinnej należy przeprowadzić co najmniej raz na cztery lata, chyba że sprawozdanie finansowe fundacji rodzinnej podlega badaniu zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości. Wówczas audyt powinien być przeprowadzony w tym samym terminie co badanie. W praktyce może oznaczać to, że w przypadku fundacji rodzinnej zobowiązanej do corocznego badania sprawozdania finansowego audyt również należy przeprowadzić co roku.
Audyt kończy się sporządzeniem raportu, który jest przekazywany Zarządowi. Następnie Zarząd przedstawia raport Radzie Nadzorczej, a jeżeli w fundacji rodzinnej nie została ustanowiona Rada Nadzorcza – Zgromadzeniu Beneficjentów. Raport powinien zostać przedstawiony na najbliższym posiedzeniu właściwego organu.
